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Tipo de interés fijo del 5% efectivo anual.
Solución: a =520,37 €
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Año
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Mes
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Mensualidad
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Cuota Intereses
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Cuota Amortización
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Capital Vivo
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Capital Amortizado
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0
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0
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30.000,00 €
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1
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1
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520,37 €
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122,22 €
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398,15 €
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29.601,85 €
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398,15 €
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1
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2
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520,37 €
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120,60 €
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399,77 €
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29.202,08 €
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797,92 €
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Si suponemos que dicho elemento del inmovilizado es amortizado contablemente según tablas por
el coeficiente máximo anual del 10% sin valor residual. ¿cuál será el ahorro fiscal que se puede obtener
el primer año si lo comparásemos con un préstamo con los mismos gastos, si la cuota anual leasing es
de 6.244,48 € y los intereses de dicho año suman 1.358,16 €? ¿cuál es el límite de deducción
fiscal si se trata de una empresa de reducida dimensión? Limite de deducción 3 x 3.000 =9.000 al año
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Año 1
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GASTO CONTABLE
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Intereses
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Amortización 10%
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3.000,00
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TOTAL
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4.358.16
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GASTO FISCAL
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Cuota del leasing
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6.244,48 €
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DIFERENCIA temporal negativa
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=-1886,32
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Si suponemos unos B.A.I. de 100.000 € y si no hubiera mas diferencias permanentes o temporales
positivas o negativas, siendo los pagos a cuenta del impuesto de sociedades 0 €, si el tipo fuese del 30%
el asiento que reflejaría la de contabilización del impuesto de sociedades ese año seria:
30.000 IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS (630)
A HDA. PCA. ACREEDOR POR IMPTO. SOBRE SOCIEDADES (4752) 29.434,10
( 30% 1.886,32)A IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS DIFERIDO (479) 565,90
A medida que revierta el impuesto diferido en los siguientes ejercicios ( A PARTIR DEL 5º AÑO)
se hará el siguiente asiento. Sería la reversión del impuesto descontado y todos los años
a partir del 5º año se haría 30% 3000 = 900. se puede concluir que el leasing ayuda a pagar
menos impuesto mientras se amortiza el mismo y dicho impuesto es revertido en periodos
posteriores.
Si en el 6º año los B.A.I. de la empresa fuesen de 50.000 € con pagos a cuenta de 2.000 €. El tipo fuese del 30% ,
teniendo en cuenta la diferencia temporal antes descrita y no habiendo mas diferencias el asiento sería:
15.000 IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS (630)
900 IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS DIFERIDO (479)
a HDA. PCA. RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA (473) 2.000,00
A HDA. PCA. ACREEDOR POR IMPTO. SOBRE SOCIEDADES (4752) 13.900,00
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